建筑行业税务筹划方案（超全）

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　　我国的建筑行业大多数更注重对项目的施工进度、制度的管控，以及一些人力、物力的投入。相比之下，财、税方面的各项工作都被弱化，尤其是施工型企业很多基本都没有财、税相关的人员，秉着一个工程的款项多少、耗时多久、结款时间多久等来进行施工，很少去考虑背后的一些高昂税负。那么我们今天就来聊聊建筑行业的税负压力来源以及建筑行业节税避税如何做?

　　建筑行业面临问题：(尤其一般纳税人都会面临)

　　1.缺少进项发票的问题，难以取得进项发票，所得税虚高;

　　例如：安装施工项目一般工期比较长流动性大、施工区域广泛、建筑用材料品种丰富等持点，而且很多建筑材料都有是就地取材，而且某些环节经常存在区域垄断经营的状况，这些供应商很多是个体户、小规模纳税人，他们甚至于不能出具合法的票据。最终导致相关采购成本，支出无法取得可抵扣的增值税发票的局面，既增加了增值税税负也增加了企业所得税的税负;

　　2.企业所得税25%

　　例如：公司盈利1000万，除去缴纳的增值税税款后，假如还剩下700万的利润的情况下，按照税法规定，企业利润≤100W ，应缴所得税是2.5%; 100<企业利润≤100W ，应缴所得税是10%; 利润>300W ，应缴所得税是25%; 计算下来所得税 700*25%=175W

　　3..股东分红20%压力大，员工个税压力大;

　　例如：公司盈利1000万，除去缴纳的增值税，企业所得税，假如还剩下500W万净利润;年底要做股东分红，按照税法规定，股东们要缴纳20%的企业股东分红税，500*20%=100W;心疼不

　　4.企业外包给个人的业务、农民工工资、临时工工资、一些回扣没票、关系维护等一些灰色支出都是无法取得成本费用的;

　　例如：建筑安装行业是劳动密集行业，劳动力占总成本的30%，而且大多都是临时工，流动性极大，所以导致劳务费无法入账。劳务支出无法取得可抵扣的增值税发票的局面，既增加了增值税税负也增加了企业所得税的税负

5.用工风险

　　例如：由于工程项目特征、工作区域的不同，使得建筑施工企业的最大特点就是流动性，从而在劳动用工方面表现出流动、分散、短期、阶段、交叉流水作业、多工种配合等特点，管理上难度较大,用工风险系数较高，企业的用工制度要避免纠纷，减少用工风险;

　　6.用工成本高

　　建筑行业不但用工风险高，用工成本也是比较高的，企业的开支30%在于用工成本，从19年社保入税;由原来的社保费改为税务部门征收，对于企业不愿给社保交社保的，日子应该就不太好过了，有那个部门的征缴力度，比得上税务部门，不给员工缴纳社保算你个偷税漏税，这后果相当严重，社保社保入税后你的个税申报基数豆在税务部门上，企业再想以最低基数为员工缴纳没有那么简单了。

　　结果：以上这些问题都是建筑企业面临的较多问题，直接导致账面上的利润虚高，那建筑行业的税负压力很大，从一个工程的开始到结束是一个漫长的过程，其中需要的很多步骤!比如开发、施工、设计、销售等等!这其中，企业就会发现，自身的增值税、所得税都会存在着税负过高的问题!以前建筑企业都是冒着风险到处找发票，其实这些都低效策略;但是今时不同往日，社保入税、个税改革、金三升级，如今是金税四期,要保障现金流，发票流，合同流三流合一。再也不是那个白条入账的年代。建筑行业面临税务筹划诸多的考验。那如何做建筑行业的节税避税哪?

　　虽然在当今老板都节税避税都有所接触，多少了解一点节税的名词字眼，总认为自己的财务都帮自己搞定了，其实不然。建筑行业节税避税种类繁多，很多财务知其然不知其所以然，财务的认知能力和接触避税范畴非常单一，没有实操经验，同时,有的财务人员的专业知识离税务筹划师的水平还差的太远。做个账报个税还行。税务筹划就不要恭维了，最直接弊端突出较为明显，自己招聘的财务能决定政府给您多少点的税收扶持吗?答案肯定是不能，一个坐在自己办公室喝茶办公的人，她哪有这个人脉关系以及这个能力，所以说老板们别再说我们有财务不需要税务筹划，你想一下你一个月你花几千的工资招聘一个财务，她按部就班工作就可以应得的薪水，她会放下自己的时间和享受的机会，去考虑您公司企业的收益情况吗?老板的个人得失吗?答案也是不会的。除非这个财务是您老婆。可能真的才会给您考虑。那么建筑行业的节税避税都是通过哪些形式?我先举个例子;

　　案例1：老王有个建筑公司A, 是一般纳税人企业。最近接到一个单子，1500万的工程合同，需要自行采购材料。老王向一般纳税人X公司采购了主料、并租赁了设备，不含税价格总共为500万，向小规模纳税人Y公司采购了辅料200万。同时请Z公司来做了一个工程设计，不含税价为100万。因此，老王的这些业务可能涉及到的增值税税率有：

　　一般纳税人的销项税：1500*9%=135万;

　　向一般纳税人采购的进项：500*13%=65万;

　　向小规模纳税人采购进项：200*3%=6万;

　　工程设计的进项：100*6%=6万;

　　增值税=135-65-6-6=58万

　　在此例当中，我们可以看到有建筑业一般纳税人的9%的税率，销售货物一般纳税人13%的税率，有形动产租赁13%的税率，小规模纳税人3%的征收率，以及现代服务纳税人6%的税率。同时我们做进一步的细化分析：

　　1. 供应商的选择

　　如果我们采购的辅料Y也是从一般纳税人那里获得，而不是从小规模纳税人那里获得的，那么我们的进项就会变为200*13%=26万，而不是6万，足足可以多20万的进项。因此，在可以选择的时候，需要进行上游供应链的管理，尽可能选取一般纳税人的供应商。如果碰到有些地区就地取材，只有小规模供应商的，那么可以在进行价格测算后，进行重新议价，尽可能获取增值税专用发票。

　　2.分清税率，享受优惠

　　由于建筑业企业采购的货物或者劳务品种繁多，税率各不相同。因此，该分开核算的要分开核算，不要混在一起。同时，要注意可以运用的税收优惠。比如，一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税，征收率3%。也就是货物是按照13%，而提供的安装劳务可以适用3%的征收率。因此，该分开的要按规定分开算，才能适用相应的优惠政策。

　　3.利用税收洼地

　　除此之外,现在很多地方的政府或者经济园区、产业园区，为了招商引资，发展当地的经济，给予企业相应的税收优惠政策，像落户到我们经济园区，我们园区给予企业;

　　增值税以地方财政所得的60%-90%给予扶持

　　企业所得税以地方财政所得的40%-95%给予扶持

　　股东分红缴纳的个税可以享受地方留存的40%-70%扶持

　　财政扶持按月返还，当月缴税，次月扶持

　　4.利用企业类型(配合业务分包的形式)

　　2020年，国家出台了一个重磅消息，小规模纳税人3%的增值税降低到了1%。别以为你是一般纳税人给您一点关系没有，合理利用不同企业类型可以把税负将至到最低，甚至达到不缴税的目的。下面我就说一下其中的利用这种是如何节税的，可能大家对于建筑行业不陌生的就是比如一些XX咨询、XX设计、XX服务、XX中心、XX工作室、XX工程队、XX销售中心;为什么这些老板们开设的时候要用到这种企业名称的叫法，其实就是想到了节税的层面。这些企业多是以个人独资的形式开展业务。(个独核定征收)

　　小规模纳税人0.5%-2.1%(小规模最高2.1%)，一般纳税人0.5%-3.1%。

　　小规模总税负不高于5.18%，经过这种方式，分红时就不需要再次缴纳20%的个税了。

　　建筑、商贸公司还可以把劳务、材料采购分离出来,在园区设立建筑工程队、材料采购销售中心等,同样可以享受核定征收,销售采购经营部个税核定征收0.25%~1.75%。

　　案例2：建筑工程公司年利润为2000万元，而这2000万是需要提出来给股东或者下面的包工头的，正常缴税是这样的：

　　企业所得税：2000万*25%=500万

　　缴纳分红税：1500万*20%=300万

　　最后剩下的纯利润只有1200万了，800万的税确实心疼。那么这种情况下就可以在园区成立5家小规模个人独资企业，以业务的方式合理分包这2000万的利润，每家平均400万，并取得相应的成本费用。那么建筑工程公司2000万的利润都有成本的，也就没有其他的税了。

　　5家个人独资企业在园区内所需缴纳的税费为：

　　增值税(2020期间增值税减按1%征收)：400万/1.01*1%=3.96万

　　附加税：3.96万*6%=0.24万

　　个人经营所得税：8.4万

　　每家总纳税额为12.6万，综合税率为4%左右，5家个独的总纳税额为63万